ضريبة الحد الأدنى المحلية الإضافية 15%: من يدفع ومتى

الإجابة المختصرة

إذا بلغت الإيرادات الموحدة لمجموعتك 750 مليون يورو أو أكثر في سنتين على الأقل من السنوات المالية الأربع السابقة، فإن كياناتها في الإمارات تدفع ضريبة الحد الأدنى المحلية الإضافية (DMTT) عن السنوات المالية التي تبدأ في 1 يناير 2025 أو بعده. ترفع هذه الضريبة معدل الضريبة الفعلي للمجموعة في الإمارات إلى 15%. وهي تُفرض فوق ضريبة الشركات بنسبة 9%، ومنصوص عليها في قرار مجلس الوزراء رقم 142 لسنة 2024، الصادر بموجب المرسوم بقانون اتحادي رقم 60 لسنة 2023.

ثلاثة مواعيد مهمة الآن. التسجيل منفصل عن التسجيل في ضريبة الشركات، ويجب خلال سبعة أشهر من نهاية أول سنة مالية داخل النطاق. وللسنوات المالية المنتهية قبل 30 أبريل 2026، ومنها السنة الميلادية 2025، حددت الهيئة الاتحادية للضرائب مهلة انتقالية تنتهي في 30 نوفمبر 2026. ويُستحق أول إقرار للضريبة الإضافية وسدادها بعد 18 شهرًا من نهاية السنة الأولى (30 يونيو 2027 للسنة الميلادية 2025)، وبعد 15 شهرًا من نهاية السنة في السنوات اللاحقة.

لماذا يقل معدل المجموعات في الإمارات عن 15%

• النسبة الأساسية لضريبة الشركات 9%، أي أقل من الحد الأدنى بست نقاط أصلًا.
• أول 375,000 درهم من الدخل الخاضع للضريبة تخضع لنسبة 0%.
• يدفع الشخص المؤهل في المنطقة الحرة 0% على الدخل المؤهل. وفي المجموعة الداخلة في النطاق، كثيرًا ما تكون نسبة الـ 0% هذه هي بالضبط ما تحصّله الضريبة الإضافية.
• يجمع الاحتساب كل كيانات المجموعة في الإمارات معًا، فتكفي شركة واحدة منخفضة الضريبة في منطقة حرة لخفض المعدل على كامل حضور المجموعة في الإمارات.

كيف تُحتسب الضريبة الإضافية، بإيجاز

تتبع القواعد نموذج الركيزة الثانية (Pillar Two) لمنظمة OECD، أي قواعد GloBE، ويعتمد القرار الوزاري رقم 96 لسنة 2026 شروح OECD في الإمارات. وبإيجاز: اجمع دخل GloBE لكل كيانات المجموعة في الإمارات، والضرائب المشمولة التي تتحملها. ومعدل الضريبة الفعلي هو الضرائب المشمولة ÷ دخل GloBE. ونسبة الضريبة الإضافية هي 15% ناقص ذلك المعدل.

تُطبَّق نسبة الضريبة الإضافية على الربح الزائد، لا على كامل الربح. والربح الزائد هو دخل GloBE ناقص استبعاد الدخل القائم على الجوهر: نسبة من تكاليف الرواتب المؤهلة زائد نسبة من القيمة الدفترية للأصول الملموسة. والنسب الانتقالية 9.6% من الرواتب و7.6% من الأصول الملموسة للسنوات التي تبدأ في 2025، و9.4% و7.4% لعام 2026. ويبدأ دخل GloBE والضرائب المشمولة من الحسابات لكنهما يخضعان لتعديلات كثيرة، فاعتبر أي تقدير قراءة أولى. وتُجري أداة تقدير الضريبة الإضافية الاحتساب بصورته المبسطة.

ملاذات آمنة قد تجعل الضريبة صفرًا

الملاذ الآمن يلغي الضريبة لا الإجراءات. إذ ينص دليل التسجيل TTGREG1 الصادر عن الهيئة على أن الكيانات الداخلة في النطاق يجب أن تسجل حتى لو كانت الضريبة الإضافية صفرًا.

• الملاذ الآمن الانتقالي المستند إلى التقارير لكل دولة (CbCR): للسنوات المالية التي تبدأ قبل 1 يناير 2027 (وتنتهي بحلول 30 يونيو 2028)، تُعد الضريبة الإضافية في الإمارات صفرًا إذا اجتاز التقرير المؤهل لكل دولة الخاص بالمجموعة أحد ثلاثة اختبارات: الحد الأدنى (إيرادات في الإمارات دون 10 ملايين يورو وربح دون 1 مليون يورو)، أو معدل الضريبة الفعلي المبسط (16% على الأقل لعام 2025 و17% لعام 2026)، أو الأرباح الروتينية (ربح لا يتجاوز استبعاد الدخل القائم على الجوهر).
• المرحلة الأولية من النشاط الدولي: صفر لمدة تصل إلى خمس سنوات إذا كانت المجموعة تعمل في ست ولايات قضائية على الأكثر، ولا تتجاوز أصولها الملموسة خارج ولايتها القضائية الرئيسية 50 مليون يورو، رهنًا بشروط.
• الكيانات المستبعدة: كيانات الاستثمار والكيانات الحكومية والسيادية المؤهلة خارج نطاق الضريبة.

التسجيل والإقرارات والغرامات

• سجّل عبر EmaraTax. ويجوز للكيان المعيّن للتقديم أن يسجّل جميع كيانات الإمارات التي يمثلها.
• غرامة التأخر في التسجيل 10,000 درهم بموجب قرار مجلس الوزراء رقم 75 لسنة 2023، ويطبقها دليل الهيئة على كل كيان.
• إقرار الضريبة الإضافية وسدادها، بالدرهم: بعد 15 شهرًا من نهاية السنة، أو 18 شهرًا للسنة الأولى داخل النطاق.
• إقرار معلومات الركيزة الثانية: يحدد القرار الوزاري رقم 133 لسنة 2026 من يقدمه. ويجوز لكيان محلي واحد معيّن أن يقدمه عن جميع كيانات الإمارات. ولا يلزم التقديم في الإمارات إذا كان الكيان الأم يقدم الإقرار في دولة لديها اتفاقية تبادل مؤهلة مع الإمارات، لكن يجب على كيانات الإمارات إخطار الهيئة بالجهة المقدِّمة.
• ترى EY أن قرار مجلس الوزراء يمنح إعفاءً انتقاليًا من الغرامات على الإقرارات عن الفترات التي تبدأ في 31 ديسمبر 2026 أو قبله، إذا اتخذت المجموعة تدابير معقولة.

مثال عملي

مجموعة أوروبية إيراداتها 2 مليار يورو لديها ثلاثة كيانات في الإمارات: شركة تجارية في البر الرئيسي، ومركز توزيع في منطقة حرة، وشركة خدمات. في 2025 بلغ مجموع دخل GloBE لهذه الكيانات 400,000,000 درهم، والضرائب المشمولة 30,000,000 درهم. معدل الضريبة الفعلي في الإمارات: 30,000,000 ÷ 400,000,000 = 7.5%. نسبة الضريبة الإضافية: 15% − 7.5% = 7.5%.

لدى كيانات الإمارات رواتب مؤهلة قدرها 50,000,000 درهم وأصول ملموسة قدرها 200,000,000 درهم. الاستبعاد لعام 2025: 9.6% × 50,000,000 = 4,800,000 درهم، زائد 7.6% × 200,000,000 = 15,200,000 درهم، والمجموع 20,000,000 درهم. الربح الزائد: 400,000,000 − 20,000,000 = 380,000,000 درهم. الضريبة الإضافية (DMTT): 7.5% × 380,000,000 = 28,500,000 درهم، تُسدَّد مع الإقرار الأول بحلول 30 يونيو 2027. ويجب أن تسجل الكيانات بحلول 30 نوفمبر 2026، أيًا كان الرقم النهائي.

كيف يطبّق Hysaab ذلك

المدخلات التي تحدد الاستبعاد، أي الرواتب لكل كيان وسجل الأصول الثابتة، هي بيانات دفتر الأستاذ. يحتفظ Hysaab بدفاتر كل كيان في الإمارات ورواتبه وأصوله الثابتة في مكان واحد، فيمكن استخراج الأرقام التي يحتاجها مستشار الركيزة الثانية أو فريق الضرائب في المجموعة حسب الكيان والسنة، بدلًا من إعادة بنائها من جداول البيانات.

أسئلة يطرحها الناس فعلًا

جرّبها بأرقامك

• مقدّر ضريبة الحد الأدنى الإضافية 15% في الإمارات: تقدير أولي لضريبة الحد الأدنى المحلية الإضافية: معدل الضريبة الفعلي، واستبعاد الرواتب والأصول الملموسة، والربح الزائد، والضريبة الإضافية حتى 15%.