الإشعارات الدائنة الضريبية: متى وماذا وفي أي إقرار

الإجابة المختصرة

عندما يتبين أن ضريبة القيمة المضافة في الفاتورة أعلى مما يجب، يصححها المورد بإشعار دائن ضريبي، لا بتعديل الفاتورة. ويحدث ذلك عند إلغاء التوريد، أو تخفيض السعر، أو إرجاع البضائع، أو احتساب الضريبة خطأً. ويجب إصدار الإشعار الدائن خلال 14 يومًا من الحدث الذي استدعاه، وأن يتضمن البيانات الواردة في المادة 60 من اللائحة التنفيذية. ويخفّض المورد ضريبة مخرجاته، ويخفّض العميل المسجل ضريبة مدخلاته بالمبلغ نفسه.

أما إذا كانت الضريبة أقل مما يجب، فيصدر المورد بدلًا من ذلك فاتورة ضريبية جديدة بالفرق.

متى يلزم الإشعار الدائن

العميل الذي لا يدفع ببساطة ليس حالة إشعار دائن. فتلك حالة إعفاء الديون المعدومة بموجب المادة 64، ولها شروطها الخاصة وانتظار مدته ستة أشهر.

• أُلغي التوريد.
• تغيّرت المعاملة الضريبية لأن طبيعة التوريد تغيّرت.
• تغيّر السعر المتفق عليه: خصم، أو حسم لاحق، أو تسوية مطالبة.
• أُرجعت البضائع، أو لم تُؤدَّ الخدمات، ورُدّ المبلغ كليًا أو جزئيًا.
• احتُسبت الضريبة خطأً، كاحتسابها بنسبة 5% على صادرات خاضعة للنسبة الصفرية.

ما يجب أن يتضمنه الإشعار الدائن الضريبي (المادة 60)

وبمجرد أن تُصدر فواتير إلكترونية، تُلغي المادة 60(8) اشتراط القيمة الأصلية والقيمة الصحيحة والفرق. ويجوز للعميل إصدار الإشعار الدائن نيابة عن المورد («إشعار دائن ضريبي صادر من المشتري») فقط إذا كان كلاهما مسجلًا واتفقا مسبقًا على ألا يصدره المورد.

• عبارة «إشعار دائن ضريبي» بشكل واضح
• اسم المورد وعنوانه ورقم تسجيله الضريبي
• اسم العميل وعنوانه ورقم تسجيله الضريبي، إذا كان العميل مسجلًا
• تاريخ الإصدار
• القيمة الواردة في الفاتورة الأصلية، والقيمة الصحيحة، والفرق بينهما، والضريبة على الفرق، بالدرهم الإماراتي. وفي الإشعار الدائن الثاني على الفاتورة نفسها، تكون قيمة البداية هي القيمة بعد الإشعار الأول.
• شرح موجز لسبب إصداره
• معلومات كافية لتحديد التوريد الأصلي، وهي عمليًا رقم الفاتورة وتاريخها

أي إقرار، ومتى يلزم الإفصاح الطوعي

يخفّض المورد ضريبة مخرجاته في إقرار الفترة التي يصدر فيها الإشعار الدائن، ويخفّض العميل المسجل ضريبة مدخلاته في الفترة التي يتسلمه فيها. وفي التغيير الحقيقي بعد التوريد، كالحسم اللاحق أو الإرجاع أو الإلغاء، ينتهي الأمر عند ذلك.

أما الأخطاء فمختلفة. تفيد KPMG بأنه، وفق توضيحات خاصة صادرة عن الهيئة الاتحادية للضرائب، يجب تصحيح التوريد المعامل خطأً على أنه خاضع للنسبة الصفرية من خلال إفصاح طوعي عن الفترة الأصلية إذا تجاوز الخطأ 10,000 درهم، حتى لو صدرت مستندات التصحيح الآن. لذا تعامل مع أي تصحيح ناتج عن خطأ يتجاوز 10,000 درهم كمسألة إفصاح أولًا، ثم كمسألة إشعار دائن.

مثال عملي

في 5 مارس يصدر مورد فاتورة لعميل مسجل بمبلغ 200,000 درهم مضافًا إليها ضريبة قيمة مضافة قدرها 10,000 درهم. وفي 25 أبريل يتفقان على تخفيض السعر بنسبة 10% بسبب تأخر التسليم. ويجب على المورد إصدار الإشعار الدائن خلال 14 يومًا، أي بحلول 9 مايو. ويبيّن الإشعار القيمة الأصلية 200,000 درهم، والقيمة الصحيحة 180,000 درهم، والفرق 20,000 درهم، والضريبة على الفرق 20,000 × 5% = 1,000 درهم.

يخفّض المورد ضريبة المخرجات بمبلغ 1,000 درهم في إقراره عن الفترة من أبريل إلى يونيو، ويخفّض العميل ضريبة المدخلات بمبلغ 1,000 درهم في الربع نفسه. وإذا تبعه إشعار دائن آخر بمبلغ 5,000 درهم في أغسطس، يبدأ الإشعار الثاني من 180,000 درهم ويبيّن قيمة صحيحة قدرها 175,000 درهم، وفرقًا قدره 5,000 درهم، وضريبة قدرها 250 درهمًا.

كيف يطبّق Hysaab ذلك

يختبر Hysaab كل إشعار دائن وارد وفق المادة 60: رقم التسجيل الضريبي للمورد، والإشارة إلى الفاتورة الأصلية، والقيمتين الأصلية والمصححة، والضريبة على الفرق. ويعلّق أي إشعار دائن لا يحدد الفاتورة التي يصححها، حتى يُقيَّد عكس ضريبة المدخلات مقابل التوريد الصحيح.

أسئلة يطرحها الناس فعلًا