نظام الأصول الرأسمالية: التعديل على مدى 10 سنوات

الإجابة المختصرة

إذا اشتريت أو شيّدت أصلًا تبلغ تكلفته 5 ملايين درهم أو أكثر دون احتساب ضريبة القيمة المضافة، فإن ضريبة المدخلات التي تستردها في السنة الأولى ليست نهائية. فبموجب المادتين 57 و58 من اللائحة التنفيذية لضريبة القيمة المضافة، تتابعها 10 سنوات للمبنى و5 سنوات للأصول الأخرى. وفي كل سنة تختلف فيها نسبة الاستخدام الخاضع للضريبة عن السنة الأولى، تعدّل عُشر (أو خُمس) الضريبة الأصلية بالزيادة أو بالنقصان.

ويهم هذا النظام ملاك العقارات، ومشاريع التطوير متعددة الاستخدامات، والمستشفيات، والبنوك، وأي منشأة تقوم بتوريدات معفاة، لأن تغيّر الاستخدام قد يؤدي إلى رد ضريبة سبق استردادها بعد سنوات من الشراء.

ما الذي يُعد أصلًا رأسماليًا

أعاد قرار مجلس الوزراء رقم 149 لسنة 2026 صياغة التعريف ليشير إلى أصل من أصول الأعمال تبلغ تكلفته 5 ملايين درهم أو أكثر، بدلًا من بند إنفاق واحد. ويشرح دليل قرار مجلس الوزراء 149 ما يعنيه ذلك للمشاريع الكبيرة المحمّلة مصروفًا.

• أصل من أصول الأعمال تبلغ تكلفته 5,000,000 درهم أو أكثر دون احتساب ضريبة القيمة المضافة، وتكون الضريبة مستحقة عليه.
• عمر إنتاجي مقدّر لا يقل عن 10 سنوات للمبنى أو جزء منه، أو 5 سنوات للأصول الأخرى.
• المخزون المحتفظ به لإعادة البيع لا يُعد أصلًا رأسماليًا أبدًا.
• الدفعات المرحلية تُجمع: شراء المبنى أو تشييده، وأعمال التجهيز والتجديد (ما لم يفصل بينها انقطاع واضح)، والسلع المجمّعة من مكونات تُورَّد منفصلة، تُعامل كلها بندًا واحدًا متى بلغت 5 ملايين درهم.

المعادلة خطوة بخطوة

• W: ضريبة المدخلات المتكبدة على الأصل في السنة الأولى. والسنة الأولى هي السنة الضريبية التي تقتني فيها الأصل، أو السنة التي تبدأ فيها استخدامه إذا كان أصلًا شيّدته بنفسك.
• X: النسبة المئوية من W التي استرددتها في السنة الأولى.
• Q: نسبة الاسترداد لذلك الأصل في كل سنة لاحقة، محسوبة وفق قواعد الاسترداد الجزئي المعتادة.
• R = W ÷ 10 × Q للمبنى، أو W ÷ 5 × Q للأصول الأخرى. كما أن Z = W ÷ 10 × X (أو W ÷ 5 × X).
• إذا كانت R أكبر من Z، فزد ضريبة المدخلات بالفرق. وإذا كانت R أقل من Z، فخفّضها.
• أجرِ التعديل في الفترة الضريبية الأولى من السنة الضريبية التالية، وهي الفترة نفسها التي يُجرى فيها التعديل السنوي للاسترداد الجزئي. وسجّل W وX وكل تعديل في سجل الأصول الرأسمالية.

بيع الأصل أو الانضمام إلى مجموعة ضريبية

إذا بعت الأصل أو تصرفت فيه قبل انتهاء الفترة، يتوقف النظام في سنة التصرف. وتُعامل كل سنة متبقية كأن الأصل استُخدم كليًا لنوع التوريد الذي يمثله التصرف: خاضع للضريبة بالكامل إذا كان البيع خاضعًا، ومعفى بالكامل إذا كان البيع معفى، وخارج نطاق الأعمال إذا لم يكن توريدًا في سياق ممارسة الأعمال. وتُدرج تعديلات جميع السنوات المتبقية في إقرار فترة التصرف، فقد يتيح البيع الخاضع للضريبة استرداد ضريبة حُجبت قبل سنوات.

ونقل الأصل ضمن نقل أعمال، أو الانضمام إلى مجموعة ضريبية لضريبة القيمة المضافة أو الخروج منها، يُنهي السنة الضريبية في ذلك اليوم، وتبدأ سنة ضريبية جديدة في اليوم التالي لدى مالك الأصل.

مثال عملي: مبنى متعدد الاستخدامات

يُكمل مطور مبنى بتكلفة 50,000,000 درهم مضافًا إليها ضريبة قيمة مضافة قدرها 2,500,000 درهم (W). في السنة الأولى، 80% من المساحة تجارية (خاضعة للضريبة) و20% سكنية (معفاة)، فيسترد 80% (X)، أي 2,000,000 درهم. وعُشر W يساوي 250,000 درهم، فتكون Z = 250,000 × 80% = 200,000 درهم كل سنة.

السنة الثانية: Q تساوي 80%، فتتساوى R وZ ولا يتغير شيء. السنة الثالثة: يتحول طابقان تجاريان إلى سكنيين وتنخفض Q إلى 60%، فتكون R = 250,000 × 60% = 150,000 درهم، وتُخفَّض ضريبة المدخلات بمقدار 200,000 − 150,000 = 50,000 درهم. السنة الرابعة: ترتفع Q إلى 90%، فتكون R = 225,000 درهم، وتُزاد ضريبة المدخلات بمقدار 225,000 − 200,000 = 25,000 درهم.

السنة السادسة: يبيع المطور المبنى بالكامل كتوريد تجاري خاضع للضريبة. ووفق القراءة المعتادة، تُعامل السنوات من 7 إلى 10 كأنها خاضعة للضريبة بنسبة 100%: 4 × 250,000 × (100% − 80%) = 200,000 درهم ضريبة مدخلات إضافية، يُطالب بها في إقرار فترة البيع. وتبني حاسبة نظام الأصول الرأسمالية هذا الجدول بأرقامك.

كيف يطبّق Hysaab ذلك

ينبّه Hysaab إلى أي عملية شراء تبدو أصلًا رأسماليًا قبل تحميلها مصروفًا، ويحتفظ بسجل الأصول الثابتة إلى جانب دفتر الأستاذ. وتسجيل W وX لكل أصل بقيمة 5 ملايين درهم أو أكثر في يوم اقتنائه هو ما يجعل اختبار Q السنوي مهمة عشر دقائق بدلًا من بحث في الأرشيف.

أسئلة يطرحها الناس فعلًا

جرّبها بأرقامك

• حاسبة نظام الأصول الرأسمالية لضريبة القيمة المضافة: تسوية المادة 58 سنة بسنة للمباني (10 سنوات) والأصول الأخرى بقيمة 5 ملايين درهم فأكثر (5 سنوات): W وX وQ وR وZ، مع تسوية السنوات المتبقية عند البيع.