المجموعة الضريبية لضريبة القيمة المضافة: متى تكون مجدية

الإجابة المختصرة

يمكن لشركتين إماراتيتين أو أكثر تخضع لسيطرة مشتركة التسجيل كمجموعة ضريبية واحدة لضريبة القيمة المضافة. تقدّم المجموعة إقرارًا واحدًا برقم تسجيل ضريبي واحد، ولا يُعتد بالتوريدات بين أعضائها، فلا تخضع رسوم الإدارة وإعادة تحميل التكاليف والمبيعات داخل المجموعة لضريبة القيمة المضافة. والثمن أن كل عضو مسؤول بالتضامن عن ضريبة القيمة المضافة للمجموعة بأكملها. ولأن المجموعة شخص خاضع للضريبة واحد، فقد يخفّض عضو معفى استرداد ضريبة المدخلات لدى جميع الأعضاء الآخرين.

يكون التجميع مجديًا عادةً حين يحمّل عضو خاضع للضريبة بالكامل عضوًا لا يستطيع استرداد الضريبة كاملة، كمؤجر عقارات سكنية أو شركة خدمات مالية. ونادرًا ما يكون مجديًا إذا كان جميع الأعضاء خاضعين للضريبة بالكامل، باستثناء توفير الأعمال الورقية.

من يحق له الانضمام

• يجب أن يكون كل عضو شخصًا اعتباريًا له مكان تأسيس أو منشأة ثابتة في الإمارات. ولا يجوز للأشخاص الطبيعيين الانضمام.
• يجب أن يكون الأعضاء أطرافًا مرتبطة، بأن يملك شخص أو أكثر يعملون معًا 50% أو أكثر من حقوق التصويت أو من القيمة السوقية في كل منهم، أو يسيطرون على كل منهم بوسائل أخرى (المادة 9 من اللائحة التنفيذية). ويجوز للهيئة الاتحادية للضرائب أيضًا معاملة المنشآت كأطراف مرتبطة إذا كانت مترابطة اقتصاديًا وماليًا ومن خلال إدارة أو موظفين أو مساهمين مشتركين.
• يجب أن يسيطر شخص أو أكثر من الأشخاص في تلك الشراكة على الآخرين.
• لا يجوز لجهة حكومية أو جمعية خيرية تكوين مجموعة مع منشآت تجارية عادية.

ما الذي يتغير بعد التجميع

• يقدّم عضو ممثل واحد الإقرار ويتعامل مع الهيئة الاتحادية للضرائب. وأي إشعار من الهيئة يُبلَّغ إليه يُعد مبلَّغًا إلى كل عضو.
• يجوز عدم الاعتداد بالتوريدات بين الأعضاء: فلا فواتير ضريبية ولا ضريبة قيمة مضافة على التحميلات داخل المجموعة.
• التوريدات إلى أطراف خارجية ومنها، والاستيرادات، تُعامل كأن العضو الممثل هو من قام بها أو تلقاها.
• جميع الأعضاء مسؤولون شخصيًا وبالتضامن عن ضريبة القيمة المضافة للمجموعة (المادة 12(2)).
• يسري تسجيل المجموعة من اليوم الأول للفترة الضريبية التالية لتقديم الطلب، أو من تاريخ تحدده الهيئة. وتبتّ الهيئة خلال 20 يوم عمل، ولها الرفض إذا كان التجميع سيتيح التهرب، أو يخفّض الإيرادات الضريبية بشكل كبير، أو يضيف عبئًا إداريًا كبيرًا.
• اعتبارًا من 1 يناير 2027، تُستثنى المعاملات بين أعضاء المجموعة الضريبية نفسها من الفوترة الإلكترونية لمدة 24 شهرًا.

التكاليف التي يغفل عنها كثيرون

• نسبة استرداد جزئي واحدة. تسترد المجموعة ضريبة المدخلات المتبقية بنسبة واحدة، فيخفّض العضو ذو الدخل المعفى نسبة الاسترداد على النفقات العامة المشتركة لدى الجميع.
• المسؤولية التضامنية. الشركة المستحوذ عليها التي لها تاريخ في ضريبة القيمة المضافة تنقل ذلك التاريخ إلى المجموعة كلها. لذا يهم الفحص النافي للجهالة قبل إضافة أي عضو.
• الأصول الرأسمالية. الانضمام إلى المجموعة أو الخروج منها يُنهي السنة الضريبية لأغراض نظام الأصول الرأسمالية في ذلك اليوم.
• البيانات. إقرار واحد يعني مجموعة موحدة واحدة من بيانات ضريبة القيمة المضافة في موعدها، من دفاتر كل عضو.
• ليست هي مجموعة ضريبة الشركات. فالمجموعة الضريبية لضريبة الشركات تتطلب ملكية 95% ولها قواعدها الخاصة، ويشرحها دليل إعفاء المجموعة المؤهلة.

مثال عملي

تحمّل OpCo، وهي شركة خدمات خاضعة للضريبة بالكامل، شركة PropCo، وهي مؤجر عقارات سكنية يقوم بتوريدات معفاة، رسوم إدارة قدرها 12,000,000 درهم سنويًا. ودون تجميع، تفرض OpCo ضريبة قيمة مضافة قدرها 12,000,000 × 5% = 600,000 درهم، ولا تستطيع PropCo استردادها. وهذه تكلفة حقيقية قدرها 600,000 درهم سنويًا.

ومع التجميع، لا يُعتد بالرسوم، فتختفي الـ 600,000 درهم. لكن ضريبة المدخلات المتبقية لدى OpCo على النفقات العامة المشتركة، وهي 1,000,000 درهم سنويًا كانت تُسترد بالكامل حتى الآن، تُوزَّع وفق نسبة المجموعة، ولنفترض أنها 85%. فيضيع 1,000,000 × 15% = 150,000 درهم. صافي الوفر: 600,000 − 150,000 = 450,000 درهم سنويًا، مقابل المسؤولية التضامنية. احسب الأرقام لمجموعتك قبل تقديم الطلب.

كيف يطبّق Hysaab ذلك

يختبر Hysaab كل فاتورة لحظة وصولها إلى دفاتر كل شركة، فتأتي الأرقام التي تغذي إقرار المجموعة الواحد من دفاتر متطابقة أصلًا. احتفظ بإعادة التحميل داخل المجموعة في حسابات مستقلة، حتى تسقط من إقرار المجموعة دون أن تختفي من حسابات كل عضو.

أسئلة يطرحها الناس فعلًا