فواتير بعملة أجنبية: أي سعر صرف لضريبة القيمة المضافة؟

الإجابة المختصرة

يجوز لك إصدار الفاتورة بأي عملة، لكن الضريبة تُحدد بالدرهم. تقضي المادة 69 من المرسوم بقانون بشأن ضريبة القيمة المضافة بتحويل المبالغ بالعملة الأجنبية بسعر الصرف المعتمد من مصرف الإمارات العربية المتحدة المركزي في تاريخ التوريد. ويجب أن تُظهر الفاتورة الضريبية مبالغ البنود والمبلغ الإجمالي والضريبة بالدرهم، مع سعر الصرف المستخدم (المادة 59(1)(ح) و(ي) و(ك) من اللائحة التنفيذية).

ويضيف التوضيح العام VATP004 الصادر عن الهيئة الاتحادية للضرائب قاعدتين عمليتين: استخدم السعر الذي ينشره المصرف المركزي بكل منازله العشرية، ولا تقرّبه.

أي تاريخ وأي سعر

• تاريخ التوريد، لا تاريخ الدفع. وهو بموجب المادة 25 من المرسوم بقانون عادةً الأسبق من: تسليم السلع أو إتمام الخدمة، واستلام الدفعة، وإصدار الفاتورة الضريبية.
• ينشر المصرف المركزي أسعاره كل يوم عمل نحو الساعة 6 مساءً. ويوجه التوضيح VATP004 دافعي الضرائب إلى استخدام السعر المنشور على موقع المصرف المركزي عند إصدار الفاتورة.
• استخدم السعر كاملًا كما نُشر، ومثاله 3.6725 للدولار الأمريكي. فاختصاره إلى 3.67 يغيّر الضريبة وهو غير جائز.
• الخدمات المستوردة الخاضعة لآلية الاحتساب العكسي: استخدم سعر المصرف المركزي لتاريخ التوريد. ويقبل التوضيح VATP004 تاريخ فاتورة المورد الأجنبي بوصفه ذلك التاريخ.
• السلع المستوردة: تحوّل الجمارك القيمة في بيان الاستيراد وتعبّئ الخانة 6 مسبقًا. وإذا اختلف سعرها عن سعر المصرف المركزي، جاز لك الإقرار بسعر الجمارك دون تعديل.

المبالغ بالدرهم التي يجب أن تُظهرها الفاتورة

الفاتورة بالدولار الأمريكي التي لا تُظهر إلا مبالغ بالدولار تخالف المادة 59 حتى لو كانت الحسابات صحيحة، ولا يستطيع المتلقي استخدامها لاسترداد الضريبة.

• لكل بند: سعر الوحدة والكمية ونسبة الضريبة والمبلغ المستحق بالدرهم
• إجمالي المبلغ المستحق بالدرهم
• الضريبة المحتسبة بالدرهم، مع سعر الصرف المطبق
• في الفاتورة المبسطة: إجمالي المقابل والضريبة بالدرهم

مثال عملي: فاتورة باليورو وفرق الصرف

تصدر شركة استشارات في دبي فاتورة لعميل مسجل في الإمارات بمبلغ 8,000 يورو زائد ضريبة 5% قدرها 400 يورو، بإجمالي 8,400 يورو. أُنجز العمل وصدرت الفاتورة في 14 سبتمبر. ولغرض التوضيح، افترض أن سعر المصرف المركزي لذلك التاريخ 4.2850 درهم لكل يورو.

الصافي بالدرهم: 8,000 × 4.2850 = 34,280.00 درهم. الضريبة بالدرهم: 400 × 4.2850 = 1,714.00 درهم، وهي أيضًا 5% من 34,280.00 درهم. الإجمالي: 8,400 × 4.2850 = 35,994.00 درهم. وتُظهر الفاتورة المبالغ الثلاثة بالدرهم والسعر 4.2850. وتُقرّ الشركة بمبلغ 34,280.00 درهم في الخانة 1 و1,714.00 درهم ضريبة مخرجات.

يدفع العميل 8,400 يورو في 14 أكتوبر، حين يبلغ سعر اليورو 4.3100. فتتسلم الشركة 36,204.00 درهم (8,400 × 4.3100)، أي 210.00 درهم أكثر مما قيّدته. وهذه الـ 210.00 درهم ربح صرف في الحسابات. ولا تغيّر الضريبة: تبقى ضريبة المخرجات 1,714.00 درهم، لأن الضريبة تحددت في تاريخ التوريد.

الإشعارات الدائنة والدفاتر

تشترط المادة 60 أن يُظهر الإشعار الدائن الضريبي الضريبة على الفرق بالدرهم، لكنها لا تحدد سعرًا. والنهج الشائع هو العكس بسعر الفاتورة الأصلية، فتطابق الضريبة بالدرهم في الإشعار الدائن الضريبة بالدرهم المحتسبة أصلًا.

وقد تستخدم حساباتك مصدرًا مختلفًا للأسعار وفق IAS 21. وهذا جائز، لكن إقرار الضريبة يجب أن يتبع سعر المصرف المركزي، فتوقّع فرق تسوية صغيرًا بين الإيراد المُقرّ عنه للضريبة ودفتر الأستاذ. وفسّره مرة كل ربع سنة بدلًا من تفسيره عند التدقيق.

كيف يطبّق Hysaab ذلك

يحوّل Hysaab الفواتير بالعملات الأجنبية إلى الدرهم بسعر يسجّله مع مصدره وتاريخه، ويحافظ على ربط الدرهم عند 3.6725 دقيقًا دون تقريب، وينبّه إلى أي فاتورة ضريبية بعملة أجنبية لا تُظهر مبلغ الضريبة بالدرهم وسعر الصرف معًا. وتعرض أداة تحويل العملات لضريبة القيمة المضافة المجانية الحساب نفسه لفاتورة واحدة.

أسئلة يطرحها الناس فعلًا

جرّبها بأرقامك

• محوّل ضريبة الفواتير بالعملات الأجنبية (درهم): حوّل فاتورة بالدولار أو اليورو أو غيرهما إلى المبالغ بالدرهم التي يجب أن تظهرها الفاتورة الضريبية بسعر المصرف المركزي، مع فرق الصرف عند السداد.