تدقيق المجموعات: ضريبة الشركات والقيمة المضافة والمهل

الإجابة المختصرة

يجب على الهيئة الاتحادية للضرائب إخطارك قبل 10 أيام عمل على الأقل من التدقيق الضريبي (المادة 16 من قانون الإجراءات الضريبية). ويجوز لها تدقيق الفترة الضريبية خلال 5 سنوات من نهايتها، أو مدة أطول في حالات محددة. وعندما ينتهي التدقيق بتقييم ضريبي، يكون أمامك 40 يوم عمل لتقديم طلب مراجعة التقييم الضريبي أو طلب إعادة النظر. ولكل خطوة لاحقة، أي الاعتراض أمام لجنة فض المنازعات الضريبية والطعن أمام المحكمة المختصة، مهلة خاصة بها مدتها 40 يوم عمل.

وفي المجموعة، لا يكمن الخطر في ملاحظة منفردة بقدر ما يكمن في عدم الاتساق: إقرار ضريبة القيمة المضافة لمنشأة، وإقرار ضريبة الشركات لأخرى، وملف تسعير المعاملات، يروي كل منها قصة مختلفة. فاستعدّ كمجموعة واحدة، بمنسق واحد.

ما الذي يجوز للهيئة فعله

ومن حقك الاطلاع على هوية المدقق الضريبي، وتسلّم نسخة من إخطار التدقيق، وحضور التدقيق الذي يُجرى خارج مقر الهيئة، والحصول على نسخ من المستندات المأخوذة (المادة 21). ويجب عليك التعاون (المادة 20)، والعرقلة في حد ذاتها معاقب عليها.

• إجراء التدقيق في مقرها، أو في مكان عملك، أو في أي مكان تخزّن فيه السلع أو تحتفظ فيه بالسجلات.
• أخذ السجلات الأصلية أو نسخ منها، وعينات من السلع أو الأصول.
• الدخول دون إخطار، وإغلاق المقر لمدة تصل إلى 72 ساعة، وذلك فقط بموافقة كتابية من المدير العام ومتى وُجدت أسباب جدية، كالاشتباه في التهرب أو العرقلة.
• إعادة تدقيق فترة سبق تدقيقها إذا ظهرت معلومات جديدة، ضمن المهل المحددة.

المهل والسجلات

• 5 سنوات من نهاية الفترة الضريبية، وهي المهلة العامة للتدقيق أو التقييم (المادة 46).
• 4 سنوات إضافية لإتمام التدقيق، إذا أُخطرت به قبل انقضاء الـ 5 سنوات.
• 15 سنة في حالات التهرب الضريبي، أو من التاريخ الذي كان يجب أن تسجّل فيه إذا لم تسجّل.
• لا يجوز تقديم إفصاح طوعي بعد مضي أكثر من 5 سنوات على نهاية الفترة الضريبية.
• سجلات ضريبة الشركات: 7 سنوات بعد نهاية الفترة الضريبية (المادة 56 من قانون ضريبة الشركات). سجلات ضريبة القيمة المضافة: 5 سنوات على الأقل، و15 سنة للعقارات.
• تسعير المعاملات: يجب تقديم الملف الرئيسي أو الملف المحلي أو أي دليل على السعر المحايد خلال 30 يومًا من طلب الهيئة (المادة 55 من قانون ضريبة الشركات).

بعد التدقيق: مسار النزاع ومواعيده

بموجب المادة 49، لا يُحتسب يوم الإخطار، وإذا وقع آخر المهلة في يوم غير يوم عمل امتدت إلى يوم العمل التالي. ويجوز التمديد لأسباب تحددها اللائحة التنفيذية، لكن رفضه نهائي، فلا تبنِ خطتك عليه. وتحسب حاسبة مهلة الاعتراض أيام العمل نيابة عنك.

• طلب مراجعة التقييم الضريبي (المادة 28، المضافة في 2025): اطلب من الهيئة مراجعة التقييم وغراماته خلال 40 يوم عمل من الإخطار. وتبتّ الهيئة خلال 40 يوم عمل وتخطرك خلال 5 أيام عمل. ويجوز لك بعدها تقديم طلب إعادة النظر خلال 40 يوم عمل.
• طلب إعادة النظر (المادة 29): اطلب من الهيئة إعادة النظر في أي قرار خلال 40 يوم عمل من الإخطار. وتبتّ فيه خلال 40 يوم عمل، مع بيان الأسباب، وتخطرك خلال 5 أيام عمل. ولا يجوز طلب إعادة النظر في تقييم ما دام طلب مراجعته قيد النظر.
• الاعتراض أمام لجنة فض المنازعات الضريبية (المادة 32): خلال 40 يوم عمل من قرار إعادة النظر. ويجب سداد الضريبة بالكامل أولًا. وتبتّ اللجنة خلال 20 يوم عمل، ويكون قرارها نهائيًا إذا لم يتجاوز مجموع الضريبة والغرامات 100,000 درهم.
• الطعن أمام المحكمة المختصة (المادة 36): خلال 40 يوم عمل من قرار اللجنة. ويجب سداد الضريبة بالكامل، وسداد 50% على الأقل من الغرامات أو تغطيتها بضمان بنكي.

إعداد المجموعة

ويعرض دليل تدقيق الهيئة على ضريبة القيمة المضافة منظور المنشأة الواحدة، بما في ذلك المستندات التي تطلبها الهيئة والملاحظات الأكثر تكرارًا.

• عيّن منسقًا واحدًا لكل تواصل مع الهيئة، واحتفظ بسجل واحد لكل طلب ومهلة ومستند مقدَّم.
• طابق قبل أن يُطلب منك: رقم أعمال ضريبة القيمة المضافة مع إيرادات ضريبة الشركات لكل منشأة (الجسر)، والأرصدة بين شركات المجموعة في الجانبين.
• قارن ملف تسعير المعاملات بدفتر الأستاذ: الاتفاقيات والأسعار والرسوم كما قُيّدت، ولا سيما القروض بين شركات المجموعة ورسوم الإدارة.
• اختبر عينة من فواتير ضريبة المدخلات وفق قائمة المادة 59 وفحوص الموردين المطلوبة الآن.
• صحّح ما تكتشفه من خلال الإفصاح الطوعي قبل الإخطار بالتدقيق. فالإفصاح المقدَّم بعد الإخطار تترتب عليه عادةً غرامات أعلى.
• تأكد من تقديم الإجابة نفسها عن السؤال نفسه في كل منشأة. فعدم الاتساق داخل المجموعة هو ما يوسّع نطاق التدقيق.

كيف يطبّق Hysaab ذلك

يُبقي Hysaab فواتير كل منشأة ودفتر أستاذها وأوراق عمل إقرار ضريبة القيمة المضافة مترابطة، ويختبر الفواتير عند وصولها، ويقارن رقم أعمال ضريبة القيمة المضافة بالإيرادات الدفترية لكل منشأة. وحين يصل إخطار التدقيق، تكون المطابقات التي ستعدّها الهيئة موجودة أصلًا، لكل منشأة ولكل فترة.

أسئلة يطرحها الناس فعلًا

جرّبها بأرقامك

• حاسبة مهلة الاعتراض لدى الهيئة (40 يوم عمل): آخر يوم لطلب المراجعة أو إعادة النظر أو الاعتراض أمام لجنة فض المنازعات الضريبية أو الطعن أمام المحكمة، محسوبًا بأيام العمل وفق المادة 49.