مطابقة إقرارات القيمة المضافة مع إيرادات ضريبة الشركات

الإجابة المختصرة

تحوز الهيئة الاتحادية للضرائب الإقرارين معًا، ورقم الأعمال المُقرّ به لضريبة القيمة المضافة والإيرادات المُبلغ عنها لضريبة الشركات وجهان للنشاط نفسه. ونادرًا ما يتطابقان تمامًا، ولا يلزم أن يتطابقا. ما تحتاجه هو جسر: مطابقة لكل منشأة ولكل سنة، تبدأ من الإيرادات في القوائم المالية وتفسّر كل فرق بينها وبين التوريدات المُقرّ بها في إقرارات ضريبة القيمة المضافة عن الأشهر نفسها.

والفجوة غير المفسَّرة من أوائل ما تسأل عنه مراجعة المخاطر أو التدقيق الضريبي. والجسر المُعدّ في نهاية السنة يحوّل هذا السؤال إلى إجابة في دقيقتين.

أي أرقام ضريبة القيمة المضافة تقارن

استخدم صافي قيمة التوريدات الخاضعة للضريبة بالنسبة الأساسية (الخانة 1)، والتوريدات الخاضعة لنسبة الصفر (الخانة 4)، والتوريدات المعفاة (الخانة 5). واستبعد الخانة 3، التي تُقرّ فيها المشتريات الخاضعة للاحتساب العكسي، وخانات الاستيراد. ثم وائم بين الفترات. فأرباع ضريبة القيمة المضافة كثيرًا ما تكون مُزاحة، كأن تنتهي في فبراير ومايو وأغسطس ونوفمبر، فلا تتطابق مع سنة مالية تنتهي في ديسمبر. استخدم الأرقام الشهرية، أو اجمع الإقرارات التي تغطي السنة المالية وعدّل الأشهر الواقعة على الطرفين.

بنود المطابقة المشروعة

• الدفعات المقدمة: تُستحق ضريبة القيمة المضافة عند استلام الدفعة، لكن الدفعة المقدمة تبقى وفق IFRS 15 التزامًا حتى يُنجز العمل. فالدفعات المقدمة المستلمة هذه السنة عن أعمال السنة التالية تُضاف إلى توريدات ضريبة القيمة المضافة، ودفعات السنة الماضية المقدمة المعترف بها إيرادًا هذه السنة تُطرح.
• الإيرادات غير المفوترة: الإيراد المعترف به عن أعمال قيد التنفيذ أو خدمات مستمرة لم تصدر عنها فاتورة ولم يُستلم عنها دفع قد لا يكون بعد توريدًا لأغراض ضريبة القيمة المضافة.
• توريدات ليست إيرادات: بيع الأصول الثابتة توريد بكامل سعره لأغراض ضريبة القيمة المضافة، لكن الحسابات لا تُظهر إلا الربح أو الخسارة. والتوريدات المفترضة، كالهدايا أو الاستخدام الخاص، لا إيراد لها أصلًا.
• دخل ليس توريدًا: توزيعات الأرباح، ومكاسب القيمة العادلة، والبنود المماثلة تظهر في الحسابات لكنها ليست مقابلًا لتوريد.
• أسعار الصرف: تستخدم ضريبة القيمة المضافة سعر المصرف المركزي في تاريخ التوريد، في حين قد تستخدم الدفاتر سعرًا آخر (راجع الفواتير بالعملات الأجنبية).
• الإشعارات الدائنة والتصحيحات: الإشعار الدائن الصادر في الفترة التالية، أو الإفصاح الطوعي، ينقل رقم أعمال ضريبة القيمة المضافة بين الفترات.
• الوكيل أو الأصيل: المنشأة التي تعمل وكيلًا وفق IFRS 15 لا تُظهر إيرادًا إلا عمولتها، في حين قد تتبع معاملتها لضريبة القيمة المضافة التوريد الإجمالي.
• اختلاف النطاق: تقدّم المجموعة الضريبية لضريبة القيمة المضافة إقرارًا واحدًا عن عدة شركات، في حين تُقرّ كل شركة، أو المجموعة الضريبية لضريبة الشركات وفق قاعدة الـ 95% الخاصة بها، بشكل منفصل. فطابق على النطاق نفسه في الجانبين.

بناء الجسر

• ابدأ بالإيرادات وفق القوائم المالية المدققة للسنة المالية.
• أضف كل بند من بنود المطابقة أعلاه أو اطرحه، مع جدول أو تقرير من دفتر الأستاذ يسند كل سطر.
• الناتج هو توريدات ضريبة القيمة المضافة المتوقعة. قارنه بمجموع الخانة 1 + الخانة 4 + الخانة 5 عن الأشهر نفسها.
• تحقق من أي فرق غير مفسَّر حتى يُفسَّر أو يُصحَّح، وصحّح أخطاء ضريبة القيمة المضافة من خلال الإفصاح الطوعي حيث تشترط القواعد ذلك.
• احفظ الجسر مع أوراق عمل ضريبة الشركات، واحتفظ به طوال الـ 7 سنوات التي تشترطها المادة 56 من قانون ضريبة الشركات.

مثال عملي

بلغت إيرادات شركة عن سنة 2025 مبلغ 48,500,000 درهم. واستلمت في 2025 دفعات مقدمة بمبلغ 1,200,000 درهم عن توريدات 2026 (تُضاف)، واعترفت بدفعات مقدمة بمبلغ 900,000 درهم خضعت لضريبة القيمة المضافة في 2024 (تُطرح)، ولديها إيرادات غير مفوترة بمبلغ 600,000 درهم لم يحن تاريخ توريدها بعد (تُطرح). وباعت أيضًا مركبات بمبلغ 350,000 درهم (تُضاف). توريدات ضريبة القيمة المضافة المتوقعة: 48,500,000 + 1,200,000 − 900,000 − 600,000 + 350,000 = 48,550,000 درهم.

مجموع الخانة 1 + الخانة 4 + الخانة 5 عن الفترة من يناير إلى ديسمبر 2025 هو 48,610,000 درهم. والفرق غير المفسَّر 48,610,000 − 48,550,000 = 60,000 درهم، أي نحو 0.12% من الرقم المتوقع. ويتبين أنه إشعار دائن عن ديسمبر صدر في يناير. وبمجرد توثيقه، يُغلق الجسر. جرّب حاسبة مطابقة ضريبة القيمة المضافة مع ضريبة الشركات بأرقامك.

كيف يطبّق Hysaab ذلك

يقارن Hysaab رقم الأعمال المُقرّ به لضريبة القيمة المضافة بالإيرادات الدفترية لكل منشأة، ويستبعد العوامل التي يستطيع إسنادها (التوقيت، والدخل خارج النطاق، والتصرف في الأصول، والبنود بين شركات المجموعة)، وينبّه إلى أي فرق متبقٍ غير مفسَّر بوصفه عدم تطابق، فيُبنى الجسر خلال السنة بدلًا من إعادة تركيبه عند استحقاق إقرار ضريبة الشركات.

أسئلة يطرحها الناس فعلًا

جرّبها بأرقامك

• تسوية ضريبة القيمة المضافة مع إيرادات ضريبة الشركات: اربط الإيرادات في القوائم المالية بالخانات 1 و4 و5 في إقرارات ضريبة القيمة المضافة: الدفعات المقدمة، والإيرادات غير المفوترة، وبيع الأصول، والفرق غير المفسَّر.