الفاتورة الضريبية المبسطة والكاملة: قاعدة 10,000 درهم

الإجابة المختصرة

يجوز للمورد المسجل لضريبة القيمة المضافة في الإمارات إصدار فاتورة ضريبية مبسطة في حالتين: إذا كان المتلقي غير مسجل لضريبة القيمة المضافة، أو كان مسجلًا ولم يتجاوز المقابل 10,000 درهم (المادة 59(5) من اللائحة التنفيذية لضريبة القيمة المضافة). ولا يجوز ذلك أبدًا إذا كان على المتلقي احتساب الضريبة وفق آلية الاحتساب العكسي.

والفاتورة المبسطة تسند المطالبة بضريبة المدخلات، لكنها تحتاج إلى خمسة حقول تسردها المادة 59(2). ومتى بدأت المنشأة إصدار فواتير إلكترونية، تُلغي المادة 59(16) خيار الفاتورة المبسطة.

الحقول الخمسة في الفاتورة الضريبية المبسطة

وتضيف الفاتورة الضريبية الكاملة بيانات المتلقي ورقم تسجيله الضريبي، ورقمًا تسلسليًا، وتاريخ التوريد، والأسعار والكميات والنسب لكل بند، وأي خصم، وسعر الصرف في الفواتير بالعملات الأجنبية.

• عبارة «فاتورة ضريبية» معروضة بوضوح
• اسم المورد وعنوانه ورقم التسجيل الضريبي (TRN) الخاص به
• تاريخ الإصدار
• وصف السلع أو الخدمات
• إجمالي المقابل والضريبة المحتسبة، بالدرهم

قراءة اختبار 10,000 درهم

ينص النص على ألا يتجاوز مقابل التوريد 10,000 درهم، فمبلغ 10,000 درهم بالضبط يبقى مؤهلًا. لكنه لا يحدد ما إذا كان هذا المبلغ شاملًا للضريبة. فإذا كان الإجمالي شاملًا الضريبة 10,000 درهم أو أقل، فأنت داخل الحد بأي قراءة. أما بين 9,523.81 درهم و10,000 درهم قبل الضريبة (10,000 درهم ÷ 1.05)، فيتجاوز الإجمالي مع الضريبة 10,000 درهم، والفاتورة الكاملة هي الخيار الآمن.

والاختبار لكل توريد. فتقسيم توريد واحد على عدة فواتير للبقاء تحت الحد لا يغيّر التوريد، والمادة 59(6) تتيح أصلًا للمورد جمع عدة توريدات لمتلقٍ واحد في فاتورة إجمالية واحدة.

التوقيت: الفاتورة المبسطة تصدر في اليوم نفسه

تُستحق الفاتورة الضريبية الكاملة خلال 14 يومًا من تاريخ التوريد. أما الفاتورة الضريبية المبسطة فيجب إصدارها في تاريخ التوريد نفسه (المادة 59(13)(أ)). وإيصال الصندوق الصادر عند نقطة البيع يفي بذلك. أما فاتورة مبسطة تُعد بعد أسبوع فلا تفي به.

ما الذي تغيّره الفوترة الإلكترونية

أضاف قرار مجلس الوزراء رقم 100 لسنة 2025، النافذ من 29 سبتمبر 2025، البند 16 إلى المادة 59. فإذا كان المسجل ملزمًا بإصدار الفواتير الضريبية فواتير إلكترونية، أو اختار ذلك، لم تعد البنود 2 و3 و5 و7 و8 و15 تنطبق. وهذا يلغي الفاتورة المبسطة، والتيسير المقرر للتوريدات الخاضعة بنسبة الصفر بالكامل، وصلاحية الهيئة الاتحادية للضرائب في الإعفاء من بيانات الفاتورة.

وبموجب القرار الوزاري رقم 244 لسنة 2025، بصيغته المعدلة في مايو 2026، بدأت الفوترة الإلكترونية الطوعية في 1 يوليو 2026. ويجب على المنشآت التي تبلغ إيراداتها 50 مليون درهم أو أكثر تعيين مزود خدمة معتمد بحلول 30 أكتوبر 2026 والبدء الفعلي بحلول 1 يناير 2027. أما المنشآت دون 50 مليون درهم فتعيّن المزود بحلول 31 مارس 2027 وتبدأ بحلول 1 يوليو 2027، والجهات الحكومية بحلول 1 أكتوبر 2027. والمبيعات من المنشآت إلى المستهلكين خارج نطاق الفوترة الإلكترونية، فراجع إرشادات الهيئة قبل تغيير طريقة إصدار إيصالات التجزئة. ويغطي دليل الفوترة الإلكترونية للمنشآت الكبيرة المواعيد والغرامات واستبعاد المجموعات الضريبية المعلن في 19 أكتوبر 2026.

مثال عملي

شركة طباعة مسجلة تبيع لثلاثة عملاء. العميل 1 منشأة مسجلة تشتري كتيبات بمبلغ 6,000 درهم: الضريبة 300 درهم، والإجمالي 6,300 درهم. وهذا أقل من 10,000 درهم بأي قراءة، فالفاتورة المبسطة مقبولة.

العميل 2 مسجل ويشتري لافتات بمبلغ 9,800 درهم: الضريبة 490 درهم، والإجمالي 10,290 درهم. السعر قبل الضريبة أقل من 10,000 درهم، لكن الإجمالي مع الضريبة يتجاوزه. فتصدر المطبعة فاتورة كاملة تجنبًا للخلاف.

العميل 3 مستهلك يشتري قرطاسية زفاف بمبلغ 15,000 درهم: الضريبة 750 درهم، والإجمالي 15,750 درهم. والعميل غير مسجل، فالفاتورة المبسطة جائزة أيًا كان المبلغ، ما لم تكن المطبعة تصدر فواتير إلكترونية، فتحكم عندئذ قواعد الفوترة الإلكترونية.

تُجري أداة فحص الفاتورة الضريبية المجانية هذا الاختبار وتسرد الحقول التي يحتاجها كل نوع.

كيف يطبّق Hysaab ذلك

يختبر Hysaab كل فاتورة مورد عند وصولها مقابل قوائم الحقول في المادة 59، ويسمّي الحقل المخفق، ويحجز ضريبة المدخلات حتى تصل فاتورة مصححة. وإذا كان نوع الفاتورة موضع شك، طبّق قائمة الفاتورة الكاملة، لأن الفاتورة الضريبية الكاملة صحيحة في كل الحالات.

أسئلة يطرحها الناس فعلًا

جرّبها بأرقامك

• فاحص الفاتورة الضريبية الإماراتية (المادة 59): هل تكفي فاتورة مبسطة أم يلزم فاتورة كاملة؟ علّم الحقول الظاهرة في الفاتورة لترى هل تدعم استرداد ضريبة المدخلات وأي حقل ينقصها.